<h2>Hvornår skal jeg betale moms? – En professionel guide til danske erhvervsledere</h2>
Indledning
Momsreglerne i Danmark er komplekse og afgørende for enhver virksomheds økonomiske drift. For professionelle erhvervsledere er det essentielt at forstå, hvornår og hvordan moms skal indberettes og betales, da korrekt håndtering af moms ikke blot sikrer overholdelse af lovgivningen, men også optimerer virksomhedens likviditet og minimerer risikoen for bøder og renter. Denne guide giver et dybdegående overblik over alle aspekter af momsbetaling, herunder frister, perioder, særlige situationer og praktiske råd til effektiv momsadministration.
Grundlæggende om moms i Danmark
Hvad er moms?
Moms (meromsætningsafgift) er en indirekte skat, der pålægges de fleste varer og tjenesteydelser i Danmark. Den almindelige momssats er 25 %. Moms opkræves af virksomheder på vegne af staten og skal viderebetales til Skattestyrelsen. Virksomheder kan dog fratrække den moms, de selv har betalt på indkøb til virksomheden (købsmoms), fra den moms, de har opkrævet fra deres kunder (salgsmoms).
Hvornår er en virksomhed momspligtig?
Alle virksomheder, der omsætter for mere end 50.000 kr. ekskl. moms inden for en 12-måneders periode, skal momsregistreres. Dette gælder uanset virksomhedstype og branche. Når virksomheden er momsregistreret, skal den løbende indberette og betale moms til Skattestyrelsen.
Momsperioder og indberetningsfrister
Hvordan fastsættes momsperioden?
Momsperioden – altså hvor ofte virksomheden skal indberette og betale moms – afhænger af virksomhedens momspligtige omsætning. Skattestyrelsen fastsætter automatisk momsperioden ud fra virksomhedens størrelse, men virksomheden kan i visse tilfælde selv ansøge om en anden periode.
Månedlig momsafregning: Virksomheder med en årlig momspligtig omsætning på over 50 mio. kr. skal indberette og betale moms hver måned.
Kvartalsvis momsafregning: Virksomheder med en årlig momspligtig omsætning mellem 5 og 50 mio. kr. skal indberette og betale moms hvert kvartal.
Halvårlig momsafregning: Virksomheder med en årlig momspligtig omsætning under 5 mio. kr. kan indberette og betale moms halvårligt, forudsat at de har indberettet og betalt til tiden.
Nystartede virksomheder: Skal som udgangspunkt indberette moms kvartalsvist i de første 1½ år, hvorefter Skattestyrelsen vurderer, om perioden skal ændres.
Frister for momsindberetning og -betaling
Fristerne for momsindberetning og -betaling varierer afhængigt af den valgte momsperiode. Det er afgørende at overholde disse frister for at undgå renter og bøder.
Månedlig afregning: Moms for en given måned skal indberettes og betales senest den 25. i den efterfølgende måned. Hvis fristen falder på en weekend eller helligdag, rykkes fristen til den næste hverdag.
Kvartalsvis afregning: Moms for et kvartal skal indberettes og betales senest den 1. i den tredje måned efter kvartalets udløb. For eksempel skal moms for 1. kvartal (januar-marts) indberettes og betales senest 1. juni.
Halvårlig afregning: Moms for et halvår skal indberettes og betales senest den 1. i den tredje måned efter halvårets udløb. For eksempel skal moms for 1. halvår (januar-juni) indberettes og betales senest 1. september.
Eksempler på momsfrister for 2025
Månedlig afregning: Moms for januar 2025 skal indberettes og betales senest 25. februar 2025. Moms for februar 2025 skal indberettes og betales senest 25. marts 2025.
Kvartalsvis afregning: Moms for 1. kvartal 2025 (januar-marts) skal indberettes og betales senest 2. juni 2025. Moms for 2. kvartal 2025 (april-juni) skal indberettes og betales senest 1. september 2025.
Halvårlig afregning: Moms for 1. halvår 2025 (januar-juni) skal indberettes og betales senest 1. september 2025. Moms for 2. halvår 2025 (juli-december) skal indberettes og betales senest 2. marts 2026.
Sådan indberetter og betaler du moms
Indberetning af moms
Indberetning af moms foregår digitalt via TastSelv Erhverv på Skattestyrelsens hjemmeside. Her skal du angive virksomhedens samlede salgsmoms og købsmoms for perioden. Systemet beregner automatisk, hvor meget du skal betale eller have tilbage.
Salgsmoms: Den moms, virksomheden har opkrævet fra kunderne.
Købsmoms: Den moms, virksomheden har betalt på indkøb til brug i virksomheden.
Hvis salgsmomsen overstiger købsmomsen, skal virksomheden betale differencen til Skattestyrelsen. Hvis købsmomsen overstiger salgsmomsen, får virksomheden differencen udbetalt.
Betaling af moms
Betaling af moms skal ske til Skattestyrelsens konto. Det anbefales at betale tæt på betalingsfristen, dog tidligst fem hverdage før, for at undgå at pengene bliver brugt til at dække eventuelle andre restancer automatisk.
Betalingsmetoder: Bankoverførsel, betalingsservice eller via virksomhedens netbank.
Betalingsoplysninger: Oplysninger om kontonummer og betalingsreference fremgår af TastSelv Erhverv efter indberetning.
Hvornår skal du momsregistreres?
Registreringspligt
En virksomhed skal momsregistreres, når den forventer at omsætte for mere end 50.000 kr. ekskl. moms inden for en 12-måneders periode. Det gælder både for enkeltmandsvirksomheder, selskaber og andre virksomhedsformer. Registreringen skal ske senest otte dage før virksomheden påbegynder momspligtig aktivitet.
Frivillig momsregistrering: Virksomheder, der omsætter for mindre end 50.000 kr., kan vælge frivilligt at lade sig momsregistrere, hvis det er en fordel for dem.
Startdato: Momsregistreringen gælder fra den dato, hvor virksomheden påbegynder momspligtig aktivitet.
Særlige tilfælde
Engangsydelser: Hvis virksomheden kun udfører én enkelt momspligtig aktivitet, skal den stadig registreres, hvis omsætningen overstiger 50.000 kr.
Foreninger og organisationer: Skal også momsregistreres, hvis de leverer momspligtige varer eller ydelser over grænsen.
Hvilke varer og ydelser er momspligtige?
Generelle regler
Langt de fleste varer og tjenesteydelser i Danmark er momspligtige. Der er dog undtagelser, fx visse finansielle ydelser, sundhedsydelser, undervisning og kulturelle aktiviteter. Det er vigtigt at afklare, om virksomhedens ydelser er momspligtige, da det har betydning for både fakturering og momsindberetning.
Standardmomssats: 25 % på de fleste varer og ydelser.
Reducerede satser: Enkelte brancher kan være omfattet af reducerede satser, men det er sjældent i Danmark.
Undtagelser: Fx udlejning af fast ejendom, visse finansielle ydelser, sundhedsydelser og undervisning.
International handel og moms
Ved handel med udlandet gælder særlige momsregler. Ved salg til virksomheder i andre EU-lande kan der faktureres uden moms, hvis køberen er momsregistreret i sit hjemland. Ved salg til private i andre EU-lande gælder reglerne om fjernsalg, og virksomheden kan blive forpligtet til at momsregistrere sig i modtagerlandet.
EU-handel: Salg til momsregistrerede virksomheder i EU kan ske uden dansk moms, men skal indberettes særskilt.
Eksport uden for EU: Eksport til lande uden for EU er som udgangspunkt momsfritaget.
Import: Ved import af varer fra udlandet skal virksomheden selv beregne og betale importmoms.
Praktiske aspekter ved momsbetaling
Fakturering og moms
Når virksomheden sælger varer eller ydelser, skal der som hovedregel pålægges moms på fakturaen. Fakturaen skal opfylde en række formelle krav, herunder angivelse af virksomhedens momsnummer, momsbeløb og den samlede pris inkl. moms.
Moms på faktura: Skal fremgå tydeligt med både beløb og procentsats.
Faktureringspligt: Gælder for alle salg til andre virksomheder og for salg over 3.000 kr. til private.
Elektronisk fakturering: Offentlige myndigheder kræver elektronisk faktura (EAN-faktura).
Bogføring og dokumentation
Korrekt bogføring er afgørende for at kunne dokumentere virksomhedens momsregnskab. Alle bilag, fakturaer og kvitteringer skal opbevares i mindst fem år. Det er vigtigt at kunne dokumentere både købsmoms og salgsmoms i tilfælde af kontrol fra Skattestyrelsen.
Opbevaringspligt: Minimum fem år for alle regnskabsbilag.
Digital bogføring: Mange virksomheder anvender digitale regnskabssystemer, der automatisk håndterer momsberegning og -indberetning.
Konsekvenser ved for sen betaling eller indberetning
Renter og gebyrer
Hvis virksomheden ikke indberetter eller betaler moms rettidigt, pålægges der renter og eventuelt gebyrer. Skattestyrelsen kan også pålægge bøder ved gentagne eller grove overtrædelser. Det kan få alvorlige økonomiske konsekvenser og påvirke virksomhedens kreditværdighed.
Renter: Beregnes dagligt fra dagen efter fristen.
Gebyrl: Kan pålægges ved manglende eller for sen indberetning.
Bøder: Ved gentagne eller grove overtrædelser.
Mulighed for efterangivelse
Hvis virksomheden opdager fejl i en tidligere momsindberetning, kan der indsendes en efterangivelse via TastSelv Erhverv. Det er vigtigt at rette fejl hurtigst muligt for at minimere eventuelle renter og undgå bøder.
Særlige situationer og undtagelser
Moms ved opstart af virksomhed
Nystartede virksomheder skal som udgangspunkt indberette moms kvartalsvist de første 1½ år. Herefter vurderer Skattestyrelsen, om virksomheden kan overgå til halvårlig afregning, hvis omsætningen er under 5 mio. kr. årligt.
Forventet omsætning over 50 mio. kr.: Skal indberette moms månedligt fra starten.
Forventet omsætning under 5 mio. kr.: Kan efter 1½ år ansøge om halvårlig afregning.
Moms ved ophør af virksomhed
Ved ophør af virksomhed skal der indsendes en slutangivelse for moms. Alle momspligtige aktiviteter skal medtages, og eventuel udgående moms på varelager, inventar mv. skal beregnes og indberettes.
Moms ved ændring af virksomhedsform
Hvis virksomheden ændrer virksomhedsform, fx fr